日前，山西注協(xié)根據(jù)懲戒委員會決定，向14家會計師事務(wù)所、34名注冊會計師送達懲戒決定書，標志著2013年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作順利完成。
按照中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2013年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2013]37號）的統(tǒng)一部署，根據(jù)《山西省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的要求，山西省注冊會計師協(xié)會制定了《2013年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，印發(fā)了《關(guān)于開展山西省2013年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》，對78家會計師事務(wù)所進行了檢查。本次檢查堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護公眾利益為宗旨，以貫徹落實會計審計準則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標，進一步深化行業(yè)誠信建設(shè)和事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)的能力和水平，促進行業(yè)健康科學(xué)發(fā)展。檢查工作結(jié)合行業(yè)“誠信文化建設(shè)年”活動，深入貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，確保系統(tǒng)風險檢查落實到位，做到質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證體系并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。同時，繼續(xù)加大對行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為的檢查力度，將治理不正當?shù)蛢r競爭作為2013年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點，鞏固和擴大行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭綜合治理工作成果。
2013年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容為：質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查的系統(tǒng)風險檢查、執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務(wù)的情況、抵制不正當?shù)蛢r競爭情況、防偽標識制度執(zhí)行情況和事務(wù)所財務(wù)管理情況的檢查。其中質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。
按照檢查方案的要求，檢查組35名檢查員對太原、臨汾、忻州、運城等地78家事務(wù)所進行檢查，檢查人員抽取了546份業(yè)務(wù)報告（其中年報審計和專項審計報告443份，驗資103份），占事務(wù)所出具報告數(shù)量的17.9%，檢查中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：第一，系統(tǒng)風險存在隱患，質(zhì)量控制體系流于形式。部分事務(wù)所照搬照抄《內(nèi)部治理示范文本（試行）》的內(nèi)容，不顧事務(wù)所的實際情況、規(guī)模大小，實行完全“拿來主義”；部分事務(wù)所制定的部分制度不符合事務(wù)所的基本情況，不能夠得到有效執(zhí)行。第二，風險評估程序的實施離準則要求還有差距。2013年是風險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑牡?年，與往年相比，大部分事務(wù)所在業(yè)務(wù)底稿中設(shè)計了風險評估的審計程序，但在執(zhí)行方面離準則要求還有一定的差距。第三，依然存在常規(guī)程序不到位，審計證據(jù)獲取不充分問題。往年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中的對貨幣資金及實物資產(chǎn)審計程序不到位的情況依然存在。第四，業(yè)務(wù)檔案歸檔不及時，不完整。第五個別報告意見類型不恰當。個別事務(wù)所在出具報告時，對準則規(guī)定的審計報告四種意見類型的格式和內(nèi)容概念模糊，發(fā)表意見的財務(wù)報表的要素不齊全，有缺少會計責任方的蓋章、簽名的現(xiàn)象。第六，防偽標識制度還需堅決貫徹。檢查中發(fā)現(xiàn)，部分事務(wù)所采取虛報、瞞報、假報等手段，應(yīng)付防偽標識制度設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使一部分業(yè)務(wù)報告游離于系統(tǒng)之外，或者不能反映業(yè)務(wù)報告的真實內(nèi)容。
檢查工作結(jié)束后，檢查組對存在的問題進行了認真總結(jié)、匯總和分析，對其中16家執(zhí)業(yè)較規(guī)范，質(zhì)量控制體系較完善、無重大系統(tǒng)風險，但在內(nèi)部治理等方面存在不足的事務(wù)所出具《管理建議書》；對48家執(zhí)業(yè)中基本能按審計準則要求執(zhí)業(yè)，系統(tǒng)風險未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，在個別報告上出現(xiàn)違反準則行為的將下發(fā)《整改通知書》，要求在規(guī)定時間內(nèi)進行整改并上報整改報告。經(jīng)懲戒委員會會議決定，對質(zhì)控體系缺失，出現(xiàn)審計程序不到位，審計證據(jù)不充分，防偽標識制度執(zhí)行不到位的12家事務(wù)所、29名注冊會計師予以訓(xùn)誡，對2家事務(wù)所、5名注冊會計師予以通報批評。 |
