為加強(qiáng)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管，在上市公司2013年年報(bào)審計(jì)期間，中注協(xié)切實(shí)履行監(jiān)管職能，進(jìn)一步創(chuàng)新工作思路，健全工作機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》要求，深入開(kāi)展年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談，向證券資格事務(wù)所及時(shí)提示年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，取得明顯成效。
2013年12月至2014年4月，中注協(xié)分別針對(duì)上市公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上以及變更審計(jì)機(jī)構(gòu)、面臨退市、審計(jì)費(fèi)用顯著降低等上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，先后開(kāi)展了13批次的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談，其中，當(dāng)面約談5次，書(shū)面約談8次，共涉及證券所17家、上市公司16家。2013年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：
一是提時(shí)間、加力度。為增強(qiáng)約談工作的時(shí)效性，中注協(xié)將約談時(shí)間前移，在2013年12月即開(kāi)展第一次約談，比2012年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管首次約談提前了兩個(gè)月。無(wú)論是約談次數(shù)還是約談數(shù)量，與2012年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談（約談9次，涉及證券所11家、上市公司15家）相比，2013年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談的工作力度都明顯加大。
二是優(yōu)主題、重創(chuàng)新。中注協(xié)結(jié)合行業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、資本市場(chǎng)發(fā)生的財(cái)務(wù)舞弊案件以及當(dāng)前國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，進(jìn)一步優(yōu)化和創(chuàng)新約談主題，恰當(dāng)選取約談對(duì)象。一方面，將資本市場(chǎng)廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題（如上市公司頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)、創(chuàng)業(yè)板新上市公司）和行業(yè)監(jiān)管的重點(diǎn)工作（如治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)）作為約談主題；另一方面，針對(duì)近年來(lái)事務(wù)所合并重組較為頻繁的現(xiàn)象，對(duì)合并后事務(wù)所未予承接的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)以及被合并方帶入的高風(fēng)險(xiǎn)年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了提示。此外，首次以特定行業(yè)（農(nóng)業(yè)）和產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩行業(yè)為主題，提醒事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中全面把握行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮上市公司內(nèi)外部環(huán)境，始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
三是調(diào)方式、求實(shí)效。為減輕事務(wù)所工作負(fù)擔(dān),提高約談工作效率，中注協(xié)在完善當(dāng)面約談機(jī)制的同時(shí)，加大書(shū)面約談力度，將約談方式從“當(dāng)面約談為主，書(shū)面約談為輔”調(diào)整為“書(shū)面和當(dāng)面約談并重”。此外，堅(jiān)持走群眾路線，接受事務(wù)所提議，將2013年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談函抄送相關(guān)上市公司，增強(qiáng)了事務(wù)所與客戶溝通、談判的底氣。
四是強(qiáng)管理、提水平。首先，強(qiáng)化約談工作技術(shù)支持力量，在保持財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)監(jiān)管專家咨詢組規(guī)模的同時(shí)，專門組建了內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管專家咨詢組。其次，考慮內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和審計(jì)工作時(shí)間安排，于2013年12月先行開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管約談。第三，指定專人全程跟蹤和分析事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)情況，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、揭示和防范水平。第四，每次約談結(jié)束后，認(rèn)真總結(jié)約談工作經(jīng)驗(yàn)、查找不足，不斷改進(jìn)約談工作。
五是擴(kuò)宣傳、促落實(shí)。上市公司年報(bào)審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)管不僅是約談某家事務(wù)所，更是提醒廣大事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師舉一反三，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。每次約談結(jié)束后，中注協(xié)都及時(shí)整理專家咨詢組的風(fēng)險(xiǎn)提示意見(jiàn)并發(fā)給被約談事務(wù)所。同時(shí)，在協(xié)會(huì)網(wǎng)站、會(huì)刊上開(kāi)展“以點(diǎn)帶面”式的新聞宣傳，注重宣傳的專業(yè)性和指導(dǎo)性，并將相關(guān)內(nèi)容作為年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)的重要組成部分，擴(kuò)充快報(bào)信息量。此外，中注協(xié)還與事務(wù)所建立日常溝通機(jī)制，全面跟蹤約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)工作后續(xù)開(kāi)展情況，促進(jìn)事務(wù)所消化吸收和落實(shí)約談?dòng)嘘P(guān)要求。
年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作得到事務(wù)所的支持和肯定。事務(wù)所認(rèn)為，中注協(xié)的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談切合形勢(shì)、抓住重點(diǎn)，對(duì)事務(wù)所加強(qiáng)質(zhì)量控制體系建設(shè)和把控審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)具有指導(dǎo)意義，對(duì)全面做好年報(bào)審計(jì)工作，有效防控年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很有幫助。
接受約談的事務(wù)所認(rèn)真貫徹約談?dòng)嘘P(guān)要求，全力防控年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談涉及的16家上市公司中，有3家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，1家被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；本年度，事務(wù)所出具非標(biāo)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告45份，占全部?jī)?nèi)控審計(jì)報(bào)告的3.94%，非標(biāo)報(bào)告的數(shù)量和比例都較上年度（24份，2.49%）明顯上升。
下一步，中注協(xié)將根據(jù)監(jiān)管工作規(guī)程的規(guī)定，完成約談后續(xù)工作，督促事務(wù)所及時(shí)提交約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)情況報(bào)告。同時(shí)，將約談涉及的上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目作為2014年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)對(duì)象。此外，中注協(xié)將全面、系統(tǒng)總結(jié)上市公司2013年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作實(shí)踐，進(jìn)一步健全完善約談工作機(jī)制，改進(jìn)約談工作內(nèi)容，推動(dòng)約談工作再上新臺(tái)階。 |
