| 2015年4月23日，中注協發布上市公司2014年年報審計情況快報（第十二期），全文如下：
一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況
4月14日—4月20日，38家證券資格會計師事務所（以下簡稱“事務所”）共為291家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板109家，深市主板42家，中小企業板96家，創業板44家。從審計報告意見類型看，281家上市公司被出具了標準審計報告，7家上市公司（國通管業、新亞制程、美利紙業、中房股份、杭鋼股份、武昌魚和天目藥業）被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，2家上市公司（方圓支承、大有能源）被出具了保留意見審計報告，1家上市公司（獅頭股份）被出具了無法表示意見審計報告。
截至4月20日，40家事務所共為1883家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板729家，深市主板329家，中小企業板521家，創業板304家。從審計報告意見類型看，1853家上市公司被出具了標準審計報告，27家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，2家上市公司被出具了保留意見審計報告，1家上市公司被出具了無法表示意見審計報告。
4月14日—4月20日，36家事務所共為144家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板98家，深市主板41家，中小企業板5家。從審計報告意見類型看，136家上市公司被出具了標準審計報告，6家上市公司（中國化學、美利紙業、恒源煤電、華升股份、長城電腦、獅頭股份）被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，2家上市公司（大有能源、天目藥業）被出具了否定意見審計報告。
截至4月20日，40家事務所為1028家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板676家，深市主板320家，中小企業板27家，創業板5家。從審計報告意見類型看，1002家上市公司被出具了標準審計報告，20家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，6家上市公司被出具了否定意見審計報告。
4月14日—4月20日，8家事務所共出具非標準審計報告18份（詳見附表5），其中非標準財務報表審計報告10份，非標準內部控制審計報告8份。
截至4月20日，19家事務所共出具非標準審計報告56份，其中非標準財務報表審計報告30份，非標準內部控制審計報告26份。
二、出具非標準審計報告的原因
（一）帶強調事項段的無保留意見財務報表審計報告
1. 國通管業（大華事務所審計）。如財務報表附注所述，國通管業2014年度歸屬于上市公司股東凈利潤為-28,570,135.01元，累計未分配利潤為-255,074,716.3元，合并報表資產負債率為110.85%。上述事項導致國通管業持續經營能力存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
2. 新亞制程（立信事務所審計）。如財務報表附注所述，新亞制程投資的廣東賽翡藍寶石科技有限公司（以下簡稱廣東賽翡）的大客戶美國GT公司已申請破產保護，已簽訂單仍在繼續執行。若未來美國GT公司的后續訂單終止，且廣東賽翡又無法持續取得足夠新訂單的情況下，可能會對廣東賽翡的生產經營產生較大影響。該事項可能導致新亞制程對其可供出售權益工具投資存在減值風險。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
3. 美利紙業（立信事務所審計）。如財務報表附注所述，美利紙業2013年度、2014年度連續兩年虧損，2013年度歸屬于母公司凈利潤-23,715.05萬元，流動資產小于流動負債計89,444.99萬元，資產負債率為81.96%。2014年度歸屬于母公司凈利潤-64,909.73萬元，歸屬于母公司所有者權益-16,914.76萬元，流動資產小于流動負債計30,181.27萬元，資產負債率為111.23%，美利紙業已在財務報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
4. 中房股份（瑞華事務所審計）。截至2014年12月31日，中房股份累計未分配利潤-36,869.61萬元，且公司目前無后續在建項目。中房股份已在附注中披露了擬進行的重大資產重組事項，由于該重大資產重組事項尚未確定，其可持續經營能力仍然存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
5. 杭鋼股份（天健事務所審計）。如財務報表附注所述，根據浙江省人民政府相關會議精神，杭鋼股份主要生產經營所在的半山基地將于 2015 年底關停，杭鋼股份正在籌劃重大資產重組以解決該事項對持續經營帶來的不利影響。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
6. 武昌魚（中勤萬信事務所審計）。如財務報表附注所述，截至審計報告日，武昌魚經營業務萎縮，經常性業務持續虧損，截至2014年12月31日，武昌魚累計虧損445,984,751.45元，流動負債合計金額超過流動資產合計金額24,048,160.01元，雖然公司在財務報表附注中披露了其應對措施，但持續經營能力仍存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
7. 天目藥業（中審華寅五洲事務所審計）。如財務報表附注所述：（1）天目藥業子公司黃山市天目藥業有限公司由于整體搬遷等原因尚未取得新的GMP證書，截至報告日，該子公司仍處于全面停產狀態，正在按新版GMP認證要求進行改造，如改造結束不能順利通過GMP認證，該子公司將無法正常生產，天目藥業已在財務報表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不?定性；（2）天目藥業于2014年11月27日收到《中國證券監督管理委員會立案調查通知書》，截至審計報告日，中國證券監督管理委員會對天目藥業涉嫌違反證券法律法規尚未結案。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。
（二）保留意見財務報表審計報告
1. 方圓支承（瑞華事務所審計）。截至2014年12月31日，方圓支承母公司資產負債表列示的遞延所得稅資產賬面價值11,466,305.17元，但截至審計報告日，仍無法提供充分、適當的證據證明很可能獲得足夠的用來抵扣上述可抵扣暫時性差異的未來應納稅所得額。
2. 大有能源（中勤萬信事務所審計）。如財務報表附注所述，大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經營有限公司（以下簡稱天峻義海）因青海省政府“一個礦區一個開發主體”的整合原則，2013年5月20日將其所有的聚乎更礦區一露天首采區采礦權（以下簡稱聚乎更采礦權）以零價款轉讓給青海省木里煤業開發集團有限公司（以下簡稱木里煤業集團）。因該轉讓事項涉嫌信息披露違法違規，2013年10月中國證券監督管理委員會決定對公司進行立案調查。2014年9月11日木里煤業集團與天峻義海簽訂協議，將聚乎更采礦權以零對價轉讓給天峻義海，協議約定本次采礦權轉讓事宜在取得相關主管部門合法有效的批準后生效。截至2014年12 月31日，該轉讓事項及涉及的采礦許可證辦理尚未取得相關主管部門批準。同時，截至審計報告簽發日，證監會立案調查工作尚未結束，注冊會計師無法判斷調查結論對大有能源財務報表可能產生的影響。
（三）無法表示意見財務報表審計報告
獅頭股份（中喜事務所審計）。獅頭股份子公司太原中聯獅頭水泥有限公司（以下簡稱中聯水泥，獅頭股份股權比例51%）2014年9月收到太原市國土資源局萬柏林分局并國土資萬罰聽告字[2014]第03號土地行政處罰聽證告知書、并國土資萬罰告字[2014]第04號土地行政處罰告知書，因中聯水泥未經批準，擅自占用位于太佳線大臥龍段北側的土地、位于太佳線西銘段北側的土地的行為，違反了《中華人民共和國土地管理法》第43條的規定，擬對中聯水泥的土地違法行為作出行政處罰，責令中聯水泥退還非法占用的土地；依法沒收中聯水泥在非法占用的符合土地利用總體規劃的248,352.77平方米土地上新建的建筑物和其他設施；責令中聯水泥15日內自行拆除在非法占用的23,193.20平方米土地上新建的建筑物和其他設施，并在三個月內恢復土地原狀；對中聯水泥非法占用的土地處以每平方米10元的罰款，共計2,715,459.70元。截至2014年12月31日, 獅頭股份已支付罰金200,000.00元。獅頭股份已配合相關國土部門的確權工作，但由于未取得充分、適當的審計證據，注冊會計師對上述事項對公司經營的影響及最終是否能取得土地使用權證書無法確定。
此外，注冊會計師提醒財務報表使用者關注，獅頭水泥截至2014年12月31日累計虧損-346,656,271.60元，2014年度經營活動凈現金流量-32,394,475.57元，針對上述可能導致對持續經營假設產生疑慮的情況，獅頭水泥管理層已制定了應對計劃，相關情況詳見財務報表附注所述內容。
（四）帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告
1. 中國化學（大華事務所審計）。中國化學的全資子公司中國成達工程有限公司（以下簡稱成達公司）在2012年至2013年期間，為其客戶東源科技有限公司（以下簡稱東源科技）及其關聯方的融資項目提供了增信支持，若東源科技自借款到期之日起六個月仍未清償借款本息和相關費用，成達公司需無條件受讓債權方未受償的債權。該增信支持事項未經中國化學董事會審議，違反了中國化學《對外擔保管理辦法》的規定，且成達公司未向中國化學及時報告該事項，導致中國化學未能及時履行披露程序。中國化學在收到成達公司的報告后，及時報告和披露了事件的詳細情況，并在2014年度財務報告中預計了該事項可能給中國化學帶來的損失，并采取有效措施對該缺陷進行整改。由于存在上述重大缺陷，注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者注意相關風險。
2. 美利紙業（立信事務所審計）。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者關注：（1）受整體行業影響，扣除非經常性損益，美利紙業經營業績連年虧損。2014年度，為實現公司轉型，美利紙業中止三個在建工程項目建設，與部分閑置固定資產一并進行了處置，對部分人員進行了調整，虧損額較2013年度有所增加。（2）如美利紙業2014年度內部控制自我評價報告所述，美利紙業于2015年1月22日收到楊云先生和?進華先生分別轉來的中國證券監督管理委員會(以下簡稱證監會)《調查通知書》,因其涉嫌內幕交易美利紙業股票，根據規定，證監會決定對其進行立案調查。截至審計報告日，楊云先生和邵進華先生己不再擔任美利紙業任何職務，證監會尚未對上述事項結案。
3. 恒源煤電（立信事務所審計）。恒源煤電銀行存款由安徽省皖北煤電集團有限責任公司（以下簡稱皖北煤電集團）資金管理中心以恒源煤電名義在銀行開戶進行集中管理，資金管理在一定程度上受到皖北煤電集團的影響。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
4. 華升股份（天健事務所審計）。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者關注：（1）華升股份控股子公司湖南華升洞庭麻業有限公司(以下簡稱華升洞麻公司)系高新技術企業，按規定所得稅稅率為15%。2013年度華升洞麻公司應納稅所得額主要來自于處置所持岳陽華一房地產開發有限公司股權收益，在出具2013年度報告時，該項股權轉讓收益應適用的所得稅稅率尚未取得主管稅務機關的確認，出于謹慎性原則按25%計提了應交企業所得稅。2014年8月經岳陽市岳陽樓區地稅局對華升洞麻公司提交的高新技術企業認定減免稅資料備案，同意華升洞麻公司2013年度按應納稅所得額的15%繳納企業所得稅。（2）華升股份控股子公司湖南匯一制藥機械有限公司（以下簡稱匯一藥機公司)系高新技術企業，按規定所得稅稅率為15%。根據長沙市高新區國家稅務局2014年11月17日出具的稅務事項告知書，認定匯一藥機公司自2012年度起生產經營活動發生了重大變化，產品（服務）不再屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍，應從生產經營變化之日起不得享受高新技術企業所得稅減免稅優惠，自2012年起按應納稅所得額的25%繳納企業所得稅。報告期內，華升股份對上述事項進行了追溯調整。
5. 長城電腦（信永中和事務所審計）。長城電腦的子公司冠捷科技有限公司（以下簡稱冠捷科技公司）系香港及新加坡上市公司，其內部控制執行香港聯合交易所相關規定。據香港聯合交易所發布的《主板上市規則》相關規定，董事會應確保公司內部監控系統穩健妥善而且有效，以保障股東的投資及公司的資產。根據冠捷科技公司審計委員會提供的自我評價報告，冠捷科技公司已按照 1992年COSO整體框架建立公司內部控制體系，并根據COSO框架及冠捷科技實際業務，指定17個關鍵程序和循環，各地管理者和運營單位每季度向冠捷科技內部審計部門報告結果和執行計劃，內部審計部門對業務部門進行定期審計以確保內部控制系統的有效性。由于冠捷科技公司執行的是COSO內部控制整體框架，且香港聯合交易所暫未要求主板上市公司執行內部控制審計及對外披露內部控制審計報告，因此冠捷科技公司未包含在本次內控制審計范圍內。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
6. 獅頭股份（中喜事務所審計）。獅頭股份主要子公司太原中聯獅頭水泥有限公司（以下簡稱中聯水泥，獅頭股份股權比例 51%）仍處在建設和設備調試期，獅頭股份2014年主要生產經營活動基本處于停滯狀態，內部控制審計中未對生產管理、原料采購以及銷售管理內部控制活動的有效性進行測試。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。
（五）否定意見內部控制審計報告
1. 大有能源（中勤萬信事務所審計）。在內部控制審計中，注冊會計師注意到大有能源的財務報告內部控制存在以下重大缺陷：（1）大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經營有限公司（以下簡稱天峻義海）因青海省政府“一個礦區一個開發主體”的整合原則，2013年5月20日將其所有的聚乎更礦區一露天首采區采礦權（以下簡稱聚乎更采礦權）以零價款轉讓給青海省木里煤業開發集團有限公司（以下簡稱木里煤業集團）。2014年9月11日木里煤業集團與天峻義海簽訂協議，將聚乎更采礦權以零對價轉讓給天峻義海，協議約定本次采礦權轉讓事宜在取得相關主管部門合法有效的批準后生效。截至2014年12月31日，該轉讓事項尚未取得相關主管部門批準，天峻義海在無形資產中核算的聚乎更采礦權仍未取得采礦許可證，與之相關財務報告內部控制運行失效。（2）大有能源全資子公司天峻義海從2013年開始銷售模式由直接銷售給終端客戶變更為通過青海省礦業集團股份有限公司（以下簡稱青海礦業）子公司青海省礦業集團天峻煤業開發有限公司及青海木里能源有限公司銷售給終端客戶。截至審計報告簽發日，大有能源未履行相應決策程序，與之相關的財務報告內部控制運行失效。
2. 天目藥業（中審華寅五洲事務所審計）。注冊會計師認為天目藥業內部控制存在如下重大缺陷：（1）天目藥業下屬子公司黃山市天目藥業有限公司未能有效執行對在建工程是否達到可使用狀態進行檢查的控制，上述重大缺陷對財務報表列報中在建工程的存在性、固定資產的完整性和管理費用的準確性存在一定的影響；（2）天目藥業雖建立了期末資產減值測試制度，但未得到有效執行，導致存貨未及時、合理計提減值準備。天目藥業尚未在2014年度完成對上述重大缺陷的內部控制的整改工作，但在編制2014年度財務報表時已對上述內控失效可能導致的會計差錯予以關注、避免和糾正。
三、上市公司審計機構變更總體情況
截至2015年4月20日，共有35家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，共涉及上市公司151家（詳見附表6-1）。前后任事務所均已報備變更信息的有122家，僅前任事務所報備變更信息的有27家，僅后任事務所報備變更信息的有2家。從事務所報備的變更原因看，有43家是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿，有25家是因客戶發生重大資產重組。
截至2015年4月20日，共有23家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息，共涉及上市公司58家（詳見附表6-2）。前后任事務所均已報備變更信息的有42家，僅前任事務所報備變更信息的有14家，僅后任事務所報備變更信息的有2家。
附表：
1.上市公司2014年度財務報表審計報告簡要情況明細表
2. 事務所出具上市公司2014年度財務報表審計報告匯總表
3.上市公司2014年度內部控制審計報告簡要情況明細表
4.事務所出具上市公司2014年度內部控制審計報告匯總表
5.非標準審計報告統計表
6.上市公司2014年度財務報表和內部控制審計機構變更信息明細表（截至2015年4月20日） |
