伴隨我國市場經濟的發展和改革開放的深入推進,中國注冊會計師行業在服務改革開放和國家建設的歷史進程中不斷成長壯大,形成了行業發展與市場需求良性互動的行業建設十大體系。
一、以服務經濟社會發展為導向的鑒證服務體系
注冊會計師行業是我國市場經濟發展和市場秩序維護的重要審計監督與專業服務力量。當前,已經基本建立起以審計鑒證業務為核心、咨詢業務為拓展、會計服務示范基地創新探索為支點,全面服務經濟社會發展的鑒證服務體系,在支持經濟發展方式轉變、社會管理創新和政府職能轉變等方面發揮了重要作用。
注冊會計師行業的服務對象從最初主要為“三資”企業提供納稅申報、資本驗證、審查賬目、外匯收支報表審查等業務,發展到為所有企業提供財務報表審計業務,服務于國有企業、上市公司、股份有限公司,以及政府部門、醫院、高校、社會團體等非營利組織,注冊會計師服務的企業、行政事業單位超過350萬家。
注冊會計師的服務內容從傳統的審計鑒證拓展到包括企業內控制度設計、會計服務外包、管理咨詢、稅務代理等咨詢服務業務。同時,持續跟進生態環保節能建設、資本市場和金融領域改革、政府購買會計服務等領域的改革和服務需求,開發了碳排放審計、高新技術企業認定等新型審計鑒證服務,提供外匯年檢、海關稽查、國有資產監督管理等專業服務。
二、以勝任能力為導向的考試評價體系
注冊會計師全國統一考試是行業人才評價選拔的中心環節,在引導專業人才成長、評價會計人才資質、選拔充實行業人才隊伍等方面發揮著基礎性作用。
注冊會計師考試以《注冊會計師法》《注冊會計師全國統一考試辦法》為指導,以《中國注冊會計師勝任能力指南》《職業會計師國際教育準則》為評價依據,建立了包括考試組織、試題保密、違規處罰、閱卷規則等環節在內的考試質量保證機制,打造了以財政部考辦和省級考辦為主體,各級財政部門和注冊會計師協會上下貫通、功能健全的考試組織隊伍,形成了較為完備的考試基本制度、質量保證機制和組織管理體系,建立起符合終身學習理念和充分體現勝任能力評價要求的考試評價體系。
當前,注冊會計師全國統一考試已全面實現計算機化,考試分為專業階段和綜合階段兩個階段,專業階段考試設會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法、公司戰略與風險管理6科,綜合階段進行職業能力綜合測試。在考試科目豁免方面,與香港會計師公會和英格蘭及威爾士特許會計師協會簽訂部分考試科目互免協議。目前,注冊會計師考試已成功舉辦22次,累計415萬人報名參加,188萬人次取得單科合格成績,17.8萬人取得全科合格證書。除中國內地外,在中國香港、中國澳門、比利時布魯塞爾設立中國注冊會計師考試考場,累計555名港澳臺居民及外國籍公民通過了中國注冊會計師考試。
三、以嚴控“門檻”為導向的注冊準入體系
對注冊會計師進行注冊、管理和任職資格檢查,是《注冊會計師法》賦予注冊會計師協會的重要職能,也是保持注冊會計師基本素質和執業水平的必要措施,是行業?展的基礎和前提。
圍繞貫徹落實《注冊會計師法》,財政部和中注協先后制定發布了注冊會計師注冊、任職資格檢查、事務所審批、境外事務所臨時執業等一系列行業管理制度,建立起以《注冊會計師法》為中心,涵蓋注冊會計師注冊、管理和檢查等方面,完整評價注冊會計師勝任能力、有效保障行業隊伍能力和誠信水平的注冊準入體系。
在此基礎上,建立了以“注冊”為樞紐的行業誠信信息監控體系,全面記錄會員執業經歷、任職資格、執業質量、懲戒獎勵等信息并及時向公眾披露,提高行業管理的透明度和信息化水平,接受社會公眾的監督。2005—2013年,共有13400余名注冊會計師因未通過年檢而被撤銷或者注銷注冊會計師資格。
四、以國際趨同為導向的執業標準體系
高質量的執業標準體系,是注冊會計師行業誠信執業的技術基礎,是推動行業規范化、專業化發展的“龍頭”,是衡量注冊會計師執業質量的權威標準,也是審計理論研究、教學教材建設的重要推動力量。
注冊會計師執業標準體系框架包括以審計準則為核心的執業標準、以職業道德守則為載體的職業道德規范和以提高會計師事務所風險控制為目的的質量控制標準,其中注冊會計師執業標準涵蓋2006年和2010年先后發布的48項審計準則,以及近年發布的一系列審計指引、指導意見、指南和問題解答等。
推進并保持執業標準持續全面趨同,是行業國際化發展的技術支撐,也是服務中國經濟國際化發展的必然要求。目前,中國注冊會計師執業標準已經實現與香港審計準則和職業道德守則的等效互認,并得到了國內外的充分肯定和認可。國際審計與鑒證準則理事會(IAASB)、世界銀行(WBG)對此給予高度評價,認為“中國改進會計審計準則和實務質量的戰略已成為良好典范,可供其他國家效仿”。國際會計師聯合會(IFAC)對中國將國際審計準則融入中國審計準則并持續動態趨同的積極立場給予高度贊賞和肯定。審計準則體系實現與國際審計準則的趨同,使我國注冊會計師行業與國外同行處于同一技術平臺,為會計師事務所做強做大和“走出去”奠定了堅實的基礎。
五、以終生學習為導向的繼續教育體系
注冊會計師以智力資本、專業知識和實務經驗為基礎向社會公眾提供高端服務。開展繼續教育,持續保持并不斷提高專業知識能力和執業水平,實現“要我學”向“我要學”的理念轉變,對于加強行業人才隊伍建設具有重大意義。
注冊會計師行業繼續教育體系主要包含制度基礎、培養模式與培訓組織三方面。一是建立以保持會員勝任能力為導向的制度基礎,其中,《關于加強行業人才培養工作的指導意見》(即人才培養“三十條”)全面指導行業人才工作,《中國注冊會計師勝任能力指南》確立了注冊會計師教育、考試、培訓等方面的具體目標和實現途徑,《中國注冊會計師繼續教育制度》及其補充規定規范了注冊會計師參加繼續教育培訓的學時規定、培訓方式與評價標準,《中國注冊會計師協會非執業會員繼續教育暫行辦法》結合國際通行做法制定了非執業會員繼續教育的申報、組織與認證的程序框架。二是建立“分階段、分層次”的注冊會計師行業人才培養模式,開展以保持勝任能力為目標的注冊會計師繼續教育培訓,重點組織開展行業領軍(后備)人才和國際化人才培養,推動高等院校注冊會計師專業方向建設作為?業后備人才的重要來源。三是建立“自主培養與聯合培養相結合”的行業人才培養組織體系,包括中注協和地方注協組織開展的注冊會計師繼續教育、領軍(后備)人才培訓和非執業會員繼續教育,符合條件的會計師事務所自主開展內部培訓,北京、上海、廈門3所國家會計學院作為聯合培養基地開展面向行業領軍(后備)人才和會計師事務所骨干的高端培訓,與境外會計職業組織聯合開展的高端人才培訓,等等。
行業繼續教育培訓方式主要有遠程(視頻)教育培訓班、面授培訓班、研討班、研修班等形式,全國31個省、自治區、直轄市注協已開通遠程教育網絡,年均培訓規模近2萬人次,3所國家會計學院年均培訓6000余人次。通過行業領軍(后備)人才培訓項目,分10批選拔出279名行業領軍人才培訓班學員,已有58名學員順利畢業。與英格蘭及威爾士特許會計師協會、澳洲會計師公會、香港會計師公會合作推進ACA、 IPP、 QP聯合培養項目,112名注冊會計師取得相關國家和地區的執業資格。截至2013年年底,共有19所高等院校設立注冊會計師專業方向,在校生達6000余人,畢業生近3萬人,中注協先后選拔9批計777名注冊會計師專業方向優秀學生赴境外實習。
六、以誠信道德和執業質量為導向的監督檢查體系
執業質量是注冊會計師行業生存發展的生命線。加強誠信教育和誠信約束,開展執業質量檢查,對于提高行業職業道德水平和執業質量至關重要。
注冊會計師行業已經構建起以上市公司年報審計質量為重點的年報審計監管路徑,以教育提高和懲戒警示為目標的事務所執業質量檢查、懲戒和申訴制度,以“注冊”為樞紐的行業誠信信息監控體系,以專業勝任能力為導向的任職資格檢查制度,行業監管體系日趨完善。其中,會計師事務所執業質量檢查以貫徹落實風險導向的監管理念為核心,將執業質量檢查工作重心定位在系統風險檢查,對證券事務所每3年檢查一遍,對其他事務所每5年檢查一遍,采用以“周期性、獨立監管、風險導向檢查路徑”為特征的系統風險檢查方法,實現與國際主要監管制度的趨同。
2011年,歐盟委員會通過決議,認可我國審計監管制度與歐盟等效。2004—2013年,各級注協共檢查事務所14020家次,對存在問題的2229家事務所和4237名注冊會計師給予行業懲戒。
七、以會計師事務所“走出去”為導向的國際合作體系
注冊會計師行業高度重視國際交流與合作,積極打造注冊會計師行業國際合作交?平臺,利用國際資源和借鑒國際經驗推動行業發展,為行業戰略實施和國際化發展創造有利條件,助推行業“走出去”,形成了多層次、多種方式參與國際會計事務、開展國際交流的國際合作體系。
中注協積極參與國際事務,提升中國注冊會計師行業在國際會計師行業的地位和話語權。中注協先后于1996年和1997年加入亞太會計師聯合會(CAPA)和國際會計師聯合會(IFAC),并持續擔任其理事或推薦代表在其任職。目前,行業派出和推薦代表共7人在國際會計師聯合會、亞太會計師聯合會、國際審計與鑒證準則理事會、國際會計師職業道德準則理事會、中小事務所委員會等國際和區域性會計職業組織中任職,積極參與重大國際會計審計事務決策和國際規則的制定。
中注協與主要國家和地區會計師職業組織建立了密切的交流關系和互訪關系。截至2013年年底,中注協與50多家境外會計職業組織建立友好交往關系,并先后與其中20多家簽署30余項合作協議和備忘錄。
積極推動會計師事務所“走出去”。19家事務所加入國際會計公司,70家事務所在境外設立分支機構、成員機構或聯系機構。
八、以做強做大為導向的發展戰略體系
行業發展五大戰略是實現行業跨越發展的重大戰略安排,是“十二五”時期行業工作的重大任務,其中,以做強做大為導向,以人才培養戰略、準則國際趨同戰略、新業務拓展戰略、行業信息化戰略為支撐。
制定實施支持會計師事務所做強做大的意見,推動大型會計師事務所做強做大走向國際,實行品牌化經營;發布規范發展中小會計師事務所的意見,推動小所做精做專,形成差異化發展格局,減少事務所業務同質化競爭壓力,促進其規范發展,誠信經營,為行業做強做大奠定堅實的基礎。與此同時,實施人才培養戰略,為做強做大提供人才支撐;實施準則國際趨同戰略,為做強做大“走出去”消除技術障礙;實施新業務拓展戰略,為做強做大提供市場支持;全面推進信息化戰略,用信息技術全面裝備注冊會計師行業。
當前,會計師事務所競爭力和發展能力顯著提高。2013年度,全行業實現業務收入563.21億元,連續多年保持兩位數的快速增長,并領先于全球會計行業的增長水平。為全國350萬家以上的企業、行政事業單位提供專業服務,為近2500家上市公司提供審計鑒證等專業服務,業務地域遍及美國、新加坡、日本、澳大利亞、馬來西亞及中國香港等國家和地區。
九、以政治保證為導向的黨建工作體系
黨的十七大以來,黨中央高度重視社會組織黨建工作。在中央組織部的支持和指導下,成立了財政部黨組領導下的中共中國注冊會計師行業委員會,作為行業黨建的領導機構。行業黨建工作緊密結合行業實際,堅持黨建與業務齊抓共推,創建了“條塊結合、充分發揮行業黨組織作用”的行業黨建工作管理體制,較快實現了行業黨的組織和工作“全覆蓋”,探索了一條加強社會組織黨建工作的新路子。
自2009年以來,行業黨委先后圍繞體制、機制、制度、網絡、誠信等建設開展主題年活動,在破解黨建與業務結合難題、克服黨建和業務建設薄弱環節、提高黨建與業務建設水平等方面取得成效。截至2013年年底,各省(區、市)以及經濟較發達、事務所和從業黨員較多的199個地市均成立了注冊會計師行業黨委(黨總支),全國共有會計師事務所黨組織3361家,黨員37722人。2011年以來,行業內有2人當選黨的十八大代表,1人當選第十二屆全國人大代表,5人當選第十二屆全國政協委員,3個行業黨委獲“全國先進基層黨組織”榮譽稱號,6個基層黨組織和1名共產黨員受到全國創先爭優專項表彰,10名注冊會計師榮獲“全國優秀會計工作者”榮譽稱號和“全國五一勞動獎章”。
十、以服務、監督、管理、協調為導向的行業組織體系
注冊會計師協會作為注冊會計師行業法定管理機構,充分發揮其在行業管理中的重要作用,是社會管理體制的重要創新。經過多年的探索,目前已形成法律授權、政府監督、民主管理、黨建保障“四位一體”的治理結構,協會理事會和常務理事會發揮對行業重大事項的民主決策和管理職能,保障會員主體地位和參與民主管理的權利。注冊會計師協會在財政部門黨組領導下開展行業管理和服務,承擔《注冊會計師法》賦予的職能、財政部門黨組委托和協會章程規定的職能。各級協會堅持服務、監督、管理、協調的辦會宗旨,堅持為注冊會計師服務與為公眾服務的統一,堅持行業管理與行業服務的統一,堅持黨的領導與民主管理的統一,積極拓展管理服務領域,提升管理服務效能,加大協調推動力度,形成了強有力的行業組織體系。
（本文原載《中國注冊會計師行業發展報告2014》，立信會計出版社出版，由陳毓圭、常志安、魯冰執筆） |
